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La Obligación de Contribuir

Hablar de aspectos fiscales, es por demas complicado por la amplitud del tema, y mucho mas siendo un punto del que, en general, a la gente le gusta hablar poco. Sin embargo es un mal necesario, por lo que es importante adentrarnos cada vez mas en el para poder verlo con amplitud de perspectiva que requiere. Es por ello que hoy comenzamos con una introduccion al tema, considerando esta la primera de dos partes de un planeamiento general sobre este asunto no siempre entendido y aceptado por todos.

La obligacion de contribuir al gasto publico es, sin lugar a duda, obligacion para todos los mexicanos, a partir de lo dispuesto en el articulo 31 fraccion IV de la constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos, que dispone “IV. Son obligaciones de los mexicanos… contribuir para los gastos publicos, asi como de la Federacion, del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes!.

Y mas que una obligacion legal, lo es de caracter moral, ya que al ser parte del Estado hemos adquirido de manera originaria la obligacion de colaborar en todos los gastos que en el se generen, sobre todo al considerar que un sistema tributario como tal, favorece el crecimiento y desarrollo real de un pais y provee al gobierno de ingresos suficientes para cumplir con el objetivo primordial de satisfacer las necesidades publicas, por esto es que en la medida de la recaudacion han de ser los satisfactores.

Asi las cosas, cuando hbalamos de materia fiscal, se tiene comprendiendo en el tema el establecimiento de contribuciones, la recaudacion y la fiscalizacion; en dichas actividades deben observarse de manera permanenteel cumplimiento de las reglas establecidas para las autoridades, considerando que estas pueden hacer solo aquello que les esta permitido y de la forma establecida por las leyes, y los particulares podran hacer todo aquello que no les este prohibido.

Por lo anterior, el particular debe estar atento siempre a cumplir con las obligaciones dentro del marco legal y con el minimo de riesgo, pero de la misma forma igualmente debe observar que la autoridad siempre lleve a cabo sus actividades conforme a la ley. Y cuando se observe que esta ha sobrepasado los limites, exigir mediante los procedimiento legales o medios de defensa que la actuacion de la autoridad se ajuste a lo dispuesto por la ley, con la consecuencia de que lo actuado no tenga trascendencia legal alguna.

Por tanto, deben tenerse en cuenta que si bien es cierto tenemos la obligacion de realizar sus actividades conforme a la ley, de tal forma, que mas que tenerle miedo, hay que tenerle respeto de las leyes y procurar cumplir con ellas cada vez asi como acrecentar nuestra cultura tributaria, conocer las reglas, cargas y beneficios que la ley contempla para cada caso en particular.

Es la obligacion legal de contribuir son de observarse principios basicos en el establecimiento de las contribuciones que surgen del contenido del articulo 31-IV de la constitucion, y que en todo caso, el legislador debe procurar, a decir, proporcionalidad, equidad y legalidad; el primero de ellos implica que el ciudadano aporte de acuerdo a su capacidad economica contributiva, el segundo implica que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales, y el ultimo conlleva la exigencia de cualquier carga que se establezca a los particulares debe estar establecida en ley y no en otros ordenamientos.

Desde la teoria economica de Adam Smith se recomendaba al Estado que la recaudación cumpliera con principiuos basicos para efectuar lo menos posible al ciudadano y que en la misma medidad se recaudara lo necesario y de manera eficiente; entre estos principios economicos se encuentran el de certidumbre, proporcionalidad, equidad, comodidad y economia, principios que en el mundo se han tomado como base para incluir en las constituciones y que dan vida desde luego a las disposiciones legales basicas que establecen la obligacion de contribuir.

En la busqueda del cumplimiento de los objetivos primordiales basicos primordiales de recaudacion, las contribuciones se causan en tres momentos especiales, el ingreso, el consumo o gasto y la permanencia de capital.

En todo momento, debemos tener presente, que al existir la obligacion de contribuir de manera legal, se convierte en una carga especialmente vigilada por el Estado y que en momentos debe cumplirse con algunos requisitos establecidos en ley a veces para poder disminuir de manera legal las cragas tributarias, y que al no cumplir con la norma, se tiene como consecuencia la imposicion de sanciones.

Lo anterior lleva a la necesidad de que en todo momento se realice un analisis perfecto de las cargas tributarias y la manera de disminuirla de manera legal, ello a traves de una planeacion integral que coadyuve a evitar el ubicarnos en supuestos no deseados.

En muchas ocaciones nuestra resistencia a contribuir se da por la informacion que tenemos del uso de los impuestos, sin embargo debemos tomar en consideracion que la forma es una responsabilidad de quien ejerce el gasto publico, la nuestra es contribuir y, de manera especial debe ser, exigir nuestros derechos como ciudadanos para encontrar así el equilibrio, pensar que los funcionarior son personas que en nuestro nombre estan realizando actividades para la satisfaccion de las necesidades publicas y que, ante el incumplimiento, bien existen sanciones aplicables.

C.P.C. Sergio Ledezma Martinez Contador Publico egresado de la universidad Autonoma de Queretaro. Licenciado en Derecho de la Universidad del Centro del Bajio con Maestria en Derecho, Especialidad en Derecho Corporativo y Maestría en Administracion Publica de la UAQ. Socio director de Ledezma Martinez Consultores, S.C.





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